Салық аудиті туралы есеп тоқсанның соңғы айының 25-інен кешіктірілмей кемінде екі данада жасалуы және салық органының ресми өкілдерінің қолы қойылуы тиіс. Салық аудиті туралы есептің көшірмесі салық төлеушіге беріледі, ол осы қорытындыны алғанын растайтын жазба жасап, балама көшірмеге қол қоюы тиіс. Сонымен қатар, "Пирамида" қорытынды есебі осы жазбаның 2-тармағында көзделген салық адренархынан тыс жасалады. Тақырыптық тергеу барысында салық органы "Пирамида" қорытынды есебінің нәтижелері бойынша сала бойынша бұзушылықтарды анықтау мақсатында осы Кодекстің 114-ескертпесінің 2-тармағының 10) тармақшасында көрсетілген бұйрықты жеткізушілерге жібереді.
Егер тарату салық есептілігіне дейін ұсынылған салық есептілігінде көрсетілген ауыл шаруашылығы салығын төлеу мерзімі, есеп айырысу бойынша төлемдер және әлеуметтік аударымдар осы тармақтың негізгі бөлігі үшін көрсетілген мерзім аяқталғаннан кейін басталса, төлем (аудару) тарату салық есептілігін жүргізуші органға ұсынылған жұмыс күнінен бастап оныншы күнтізбелік күннен кешіктірілмей жүзеге асырылады. «Инновациялық технологиялар паркі» мамандандырылған экономикалық аймағында жұмыс істейтін топ жұмыс берушінің шығындарының басым қызметпен айналысатын қызметкерлерге жалақы ретінде төленген бөлігі үшін төленуге тиіс есептелген әлеуметтік салық сомасын 100 пайызға азайтады, егер мұндай шығындар есеп айырысу кезеңіндегі мұндай ұйымның бухгалтерлік есеп деректері бойынша жалпы қажетті шығындарының 70%-дан азын құраса. Осы тармақта көрсетілген шығындар Қазақстан Республикасының бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы заңнамасына сәйкес анықталады. Осы баптың бірінші тармағында көрсетілгендей, шетелдіктің немесе азаматтығы жоқ адамның табысынан бірыңғай табыс салығын есептеу, ұстап қалу және аудару жауапкершілігі оның пайдасы үшін қызмет жүзеге асырылатын тұлғаға (тұрақты мекеме арқылы жұмыс істейтін резидент еместі қоса алғанда) жүктеледі және оған резидент емеске заңды құқықтар беріледі.
Бас сүйек 4. Ұжымдық ережелер – Қазақстандағы лотерея
Сонымен қатар, шығындар халықаралық қаржылық есептілік стандарттарына және Қазақстан Республикасының бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы заңнамасының талаптарына қатаң сәйкес шегерімге жатқызылады, бұл ретте бас банк еншілес ұйымға осындай бас банктің күмәнді немесе пайдасыз активтерін сатып алу үшін берген күмәнді немесе үмітсіз активтерге арналған провизияларды (резервтерді) құру саласында жүзеге асырылады. Осы ескертпенің ережелері сақтандыру сыйлықақылары түріндегі қосымша табыс халықаралық қаржылық есептілік стандарттарына және (немесе) Қазақстан Республикасының бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы заңнамасының талаптарына 2012 жылдың қаңтарына дейін толық көлемде танылатын сақтандыру және қайта сақтандыру шарттарына қолданылмайды. A, B, C, Gram, Letter, E сомаларын есептеу кезінде халықаралық қаржылық есептілік стандарттарына және (немесе) Қазақстан Республикасының бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы заңнамасының талаптарына сәйкес құрылыс объектісінің қонуына енгізілген жарналар алынып тасталады.
Жеке тәжірибеші маман енгізілген жазбалардың бірінің абзацтарында көрсетілген салық декларациясын өзінің іздеу аймағындағы өзгерістің жұмыс күнінен бастап оныншы жұмыс күнінен кешіктірмей кепілдендірілген бағдарламалық жасақтаманы пайдалана отырып, электронды түрде тапсыруы тиіс. Берілген гамма алгоритмі екінші деңгейлі банктердегі және банк қызметінің жекелеген түрлерін жүзеге асыратын субъектілердегі шоттардағы материалдық тұлғаның ақшалай жинақтарының конфигурациясын анықтау арқылы пайдаланылады, табысы салық декларацияларында көрсетіледі. 3) Банк шоттарындағы ақша ағынын есепке алу алгоритмі салық органы қамтитын кезеңде материалдық тұлғаның құны өзгерген жағдайда, екінші деңгейлі банктердегі және банк қызметінің жекелеген түрлерін жүзеге асыратын субъектілердегі материалдық тұлғаның ақшалай жинақтары өзгерген жағдайда қолданылады. 2) Шығындарды есепке алу алгоритмі салық органы бекіткен кезеңде материалдық тұлғаның болуына негізделіп қолданылады, 1) тармақшада көрсетілген шығындардан айырылады. 1), 1-1) және 2) тармақшаларында көрсетілген мерзімдердің бірі аяқталғаннан кейінгі жұмыс күнінен бастап үш жұмыс күні ішінде негізгі енгізілген жазбаның құжаты.
Құпия басқарушы сенімгердің мүддесінде жүзеге асырылатын қызметті қоса алғанда, бүкіл бизнес үшін бірыңғай корпоративтік табыс салығы декларациясын және сенімгерлік басқаруға байланысты қызмет үшін декларацияға қосымшаларды әрбір мүліктік сенімгерлік келісімшарт немесе мүлікті сенімгерлік басқарудың басқа да пайда болу жағдайы үшін бөлек дайындайды және ұсынады, сонымен қатар басқа да кәсіпкерлік қызмет түрлерімен қатар. Құпия басқарушының құпия басқару шарты, мүлікті құпия басқару институтын белгілейтін акт немесе мүлікті сенімгерлік басқарудың пайда болуының басқа жағдайлары тоқтатылған кезде құпия басқарушының құпия басқарудың негізін қалаушыға байлықты беруі осы басқарушы үшін мұндай мүлікті сату болып табылмайды және құпия басқарудың негізін қалаушы үшін табыс (шығын) болып саналмайды. «ҚР-дағы сайлау туралы» Қазақстан Республикасының Конституциялық заңына, Қазақстан Республикасының Қылмыстық кодексіне және «Сыбайлас жемқорлыққа қарсы тұру туралы» Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес құпия басқарудың негізін қалаушы осындай міндет жүктелген жеке тұлға ретінде анықталады. Мерзім нақты оқиға немесе заңды ынталандыру болған күннен кейінгі жұмыс күнінен басталады, бұл салық міндеттемесін орындау мерзімін анықтайды. Салықтарды төлеуге, есеп айырысу бойынша төлемдерге және айыппұлдар мен өсімпұлдарды төлеуге салықтық келісім осы Кодекстің 102-бабында көрсетілгендей қайтарылмайтын есепке алуларды жүргізу арқылы жасалуы мүмкін.
53-тарау. Акцизделетін өнімдер импортының төмендеуі
Салық төлеушінің (салық агентінің) жеке шоттарын өзгерту арқылы салық декларацияларын кері қайтарып алған кезде, тіркеу орны бойынша салық органы кері қайтарып алынған салық декларациясында көрсетілген сомаларды түзетеді, кейіннен жеке шотта салық есептілігінің деректері көрсетілген өзгерістерді және/немесе толықтыруларды ескере отырып көрсетіледі. Салық декларациялары салық органының жоғарыда Қазақстандағы лотерея аталған салық әкімшілігінде көрсетілген барлық қосымша салық декларациясының конфигурацияларын ескере отырып, салық декларацияларын қабылдау және өңдеу тәртібіне негізделіп кері қайтарып алуына жатады. Есеп құжаттамасын сақтау мерзімі, егер көрсетілген ауыл шаруашылығы сақтау мерзімі осы тармақта белгіленген ауыл шаруашылығы мерзімінен асып кетсе, осы ескертпенің 4 және 5-тармақтарында көрсетілген апаттарды қоспағанда, осындай есеп құжаттамасы бойынша салық келісімі есептелген кезеңнен кейінгі салық кезеңінен басталады. Салық есебі – салық төлеушінің (салық агентінің) салық салу объектілері және/немесе салық салуға байланысты тақырыптар бойынша ақпаратты қорытындылау және жіктеу, сондай-ақ мемлекеттік бюджетке салықтар мен төлемдерді есептеу, салық есептіліктерін жинау мақсатында осы Кодекстің талаптарына қатаң сәйкестікте бухгалтерлік есеп жазбаларын жүргізу процесі. Егер айыппұлды қайта қарау мерзімі осы тармақшада көрсетілген тармақшаға сәйкес ұзартылса, уәкілетті орган салық төлеушіге (салық агентіне) ұзарту күнінен бастап қанағаттанарлық жұмыс күндеріне хабарлама жібереді.
Бірлескен салық есебін жүргізу мақсатында қосалқы мердігерлік қызметтен түскен табысқа стратегиялық серіктестің мемлекеттік меншіктегі жер қойнауын пайдалану компаниясының немесе операциялары (қатысу құжаты) тікелей немесе жанама түрде ұлттық жер қойнауын пайдалану компаниясына тиесілі заңгердің міндеттемесін немесе Қазақстан Республикасының жер қойнауы және жер қойнауын пайдалану туралы заңнамасына сәйкес инвестициялық қаржыландыру (сыйақыны қоса алғанда) саласындағы міндеттемесін есептен шығаруынан түскен қосымша табыс кіреді. Бірінші енгізілген тармаққа қатысты көрсетілген жағдайда, салық төлеуші инвестициялық келісімшарт бұзылған күннен бастап 30 күнтізбелік күннен кешіктірмей, берілген келісімшарт бойынша шешім қабылданған күннен бастап оның тоқтатылған күніне дейінгі салық кезеңдеріне қосымша салық есептілігін ұсынуы тиіс. Бұл шығындар халықаралық қаржылық есептілік стандарттарына және/немесе Қазақстан Республикасының бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы заңнамасының талаптарына сәйкес анықталған салық жылдары ішінде жұмсалған шығындарды қоспағанда, олар жұмсалған салық жылында шегерімге жатады. Егер халықаралық қаржылық есептілік стандарттарына және/немесе Қазақстан Республикасының бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы заңнамасының талаптарына сәйкес табысты ашу Кодекске сәйкес табыстың шамамен орналасқан жері және танылуы арқылы анықталса, мұндай табыс Кодексте анық көрсетілгендей, салық салу мақсаттары үшін дисконтталады.
4) Қажетті сомадан артық төленген артық (қате) айыппұлдар Кодекстің 106-бабында көрсетілгендей, қайта ұйымдастыру кезінде олар үшін сатып алынған мүліктің мөлшеріне сәйкес, үзіліссіз, құқықтық мұрагерге (мұрагерлерге) қайтарылады. Бұл тармақ филиалдар арқылы қайта ұйымдастырылатын заңды тұлғаның бейнебақылау блоктық құжаттар пакеті халықтық басқару холдинг компаниясына тиесілі келісімдерге қолданылады. 4) Кеден органдары қажетті сомадан артық төленген артық (қате) кедендік баждар, салықтар, кедендік алымдар және ассортименттер салық төлеушіге Қазақстан Республикасының кеден заңнамасында көрсетілгендей, тиісті жағдайда қайтарылады. 3) осы Кодекстің 48-бабында көрсетілген ескіру мерзімі ішінде жоқ немесе болмаған; жекелеген бизнес түрлерін жүзеге асыратын салық төлеуші ретінде тіркеуді қабылдау және қол қою. 4) осы Кодекстің 169-ескертуінде көрсетілген тәртіппен бақылау-пайда алу көлік құралын тіркеуден шығару туралы салық логотипі.
Цифрлық тау-кен қызметімен айналысатын тұлғаның табысы осы Кодекстің ескертпесінде көзделгендей үздіксіз деп танылады. Егер салық төлеуші арнайы салық жүйесінен ауысса (көшсе), қабылданған салық жүйесі жеке тұлғаны қосымша салық режимін автоматты түрде қолдану мүмкіндігінен айыратын талаптардың пайда болуына қолданылады. Қабылданған алдын ала салық салу жүйесінің күшіне ену күні мұндай толықтырулар шығарылған мемлекеттің күнімен бірдей. Егер мұндай прецеденттер мемлекеттік аудит процесінде анықталса, салық органдары қабылданған жүйеге ауысқанға дейін салық төлеушіге камералдық тексеру нәтижесінде анықталған кез келген бұзушылықтарды жою туралы хабарлама немесе осы Кодекстің 10-тарауына сәйкес камералдық тексерудің соңғы нәтижелеріне негізделген кез келген бұзушылықтар туралы хабарлама осы Кодекстің 114 және 115 ескертпелерінде көрсетілген мерзімде және тәртіппен жібереді.
Қазақстан Республикасында халықаралық келісімге немесе осы Кодекстің 220-бабының алтыншы тармағына қатаң сәйкес тұрақты мекеме құру мақсатынсыз жұмыс істейтін резидент емес тұлға салық органына ұжымдық табыс салығы бойынша декларацияны осы Кодекстің 315-ескертуінде белгіленген мерзімде тапсыруға міндетті. Кәсіпкерлік қызметке байланысты жеке табыс салығы бойынша ақпарат салық органына, егер болашақ жас есепті салық кезеңінен кейінгі 31 наурыз болмаса, тарату салық есептілігіне қосымша ретінде ұсынылуы тиіс. Уәкілетті орман шаруашылығы органдары, әсіресе қорғалатын табиғи жерлер мен өсімдіктерге жауапты органдар, жыл сайын есепті кезеңнен кейінгі екінші айдың он бесінен кешіктірмей салық төлеушілер туралы деректерді өздерінің тұрғылықты жеріндегі салық органдарына ұсынады. Төлем мөлшерлемесі көрсетілген екі хабарламаға сәйкес көрсетіледі, ал салық салу тақырыптары уәкілетті орган белгілеген нысанда көрсетіледі. Алайда, егер лицензияның капиталдық бөлігінің ағымдағы салық кезеңінде мерзімі өткені белгілі болса, акция лицензиясының, барлаудың немесе қатаң пайдалы ескі лицензияларды пайдалану мерзімі ағымдағы салық кезеңінде аяқталса, онда көрсетілген хабарламаның ережелеріне сәйкес есептелген лицензияны пайдаланудың нақты кезеңі үшін төлем белгіленген мерзімде – есепті кезеңнің 25 ақпанынан кешіктірілмей төленуі тиіс. Салық кезеңінен тыс төленетін уақытша ақылы иелену (жалдау) шартымен алынған жерлер үшін жер салығы осы ескертудің 1-тармағында талап етілетін есептеулерде көрсетілген салық мөлшерлемелеріне, сондай-ақ салық кезеңіндегі ауыл шаруашылығында пайдаланудың нақты уақытына негізделіп анықталады. Осы баптың 1-тармағында көрсетілген салық мөлшерлемелері бірінші салық кезеңінің күшіне ену күнінен басқа, республикалық бюджет туралы заңнамада белгіленген айлық есептік көрсеткішке негізделіп анықталады.
Резидент емес тұлға бірыңғай табыс салығы бойынша декларация тапсырған кезде резиденттікті растайтын құжатты салық органына іздеуге (резиденттікке) сәйкес ұсынуы тиіс. Басқа бекітілген ереже бойынша талап етілетін құжаттарды резидент емес тұлға бекітілген Кодекстің 48-бабында көрсетілген ескіру мерзімі аяқталғанға дейін, төлем көзінен ұсталған табыс салығын мемлекеттік бюджетке соңғы аудару күнінен бастап, егер халықаралық келісімде басқа мерзімдер белгіленбесе, ұсынуы тиіс. Резидент емес тұлғаның табысының соңғы (нақты) пайда алушысы (иесі) халықаралық келісімнің ережелеріне сәйкес салық агенті осындай резидент емес тұлғаның табысын төлем көзінен ұсталған табыс салығын бюджетке аударған кезде төлем көзінен ұсталған артық табыс салығын өндіріп алуға құқылы. Салық агенті төлем көзінен ұсталған артық табыс салығын резидент емес тұлғаға қайтарады. 3) Резидент емес заңды тұлғаның Қазақстан Республикасындағы үздіксіз құрылу арқылы қызметтен табыс алу мақсатында Қазақстан Республикасында да, одан тыс жерлерде де жұмсалған квота шығындарын есепке алуға арналған салық тіркелімдері, осы шығындарды растайтын тұрақты бухгалтерлік растаулар негізінде жасалған. Резидент емес заңды тұлғаның квота шығындары, егер олар дәлелді дәлелдерге негізделген болса және Қазақстан Республикасындағы үздіксіз құрылу арқылы қызметтен табыс алу үшін делдалдар арқылы тікелей жұмсалған болса, осы бапқа сәйкес Қазақстан Республикасындағы үздіксіз құрылу бойынша жеңілдікпен жабылады.
49-тарау. САЛЫҚҚА ҚАТЫСТЫ Бюджетпен қарым-қатынас Қосымша шығындарды алу және қол қою
Айтпақшы, жазасын өтеуден шеберлікпен босатылған Лика. Белгілі бір өнім секторына қатысты келісім (келісімшарт) бойынша қарапайым серіктестік (консорциум) шеңберінде жер қойнауын пайдалану операцияларын жүзеге асыратын жер қойнауын пайдаланушылар Қазақстан Республикасының салық заңнамасымен реттелетін қатынастарда оператордың құрамына кіру құқығына ие болды. Салық төлеушіге (салық агентіне) олардың құқықтары мен заңды мүдделерін автоматты түрде қорғау кепілдендірілген.